Introdução à demonstração dos lucros acumulados

Lucros acumulados são partes do lucro que não são distribuídas aos acionistas, mas sim reinvestidas nos negócios ou mantidas de lado como reserva para um fim específico. Uma demonstração dos lucros acumulados é uma representação do movimento nos lucros acumulados em um determinado período. Ele descreve os ganhos que estavam presentes no início do ano, a parte que foi transferida dos lucros do ano atual e, portanto, resultou nos ganhos no final do ano. Alguns dos exemplos que descrevem a demonstração de lucros acumulados e os cálculos envolvidos estão descritos abaixo:

Exemplos de declaração de lucros acumulados (com modelo do Excel)

Vamos dar um exemplo para entender melhor o cálculo da demonstração dos lucros acumulados.

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Demonstração de Resultados Retidos - 1

A FRY ltd tinha um saldo de lucros acumulados de US $ 14.000 transportados a partir do ano de 2017. Em 2018, ganhou US $ 54.000 adicionais após o pagamento de todas as despesas. Foi então decidido que US $ 30.000 seriam pagos aos acionistas como dividendos. Abaixo está o cálculo envolvido para verificar os lucros acumulados no final do ano de 2018:

FRY Ltd

A preocupação mostra uma boa propensão a reter a maioria dos lucros no ano em curso. Os ganhos ajudam a fortalecer o patrimônio do proprietário. Além disso, dado que os fundos são obtidos de dentro da organização, não há diluição na propriedade e o processo de tomada de decisão dos acionistas não será afetado. Também não há custo envolvido na captação de recursos por esse meio. Outra vantagem de um lucro retido saudável é que não há envolvimento de agências externas para obter recursos externos. A menos que surja uma exceção, ele deve continuar retendo os ganhos como principal forma de obtenção de recursos.

Demonstração de Resultados Retidos - 2

A Chan ltd iniciou 2015 com um saldo de lucros retidos inicial de US $ 2.340. A empresa obteve um lucro líquido de US $ 14.890 durante o ano e pagou um dividendo aos acionistas preferenciais no valor de US $ 4.210 e aos acionistas no valor de US $ 3.640. Houve também um ajuste de período anterior de US $ 2.400. Os lucros acumulados no final do ano de 2015 serão calculados da seguinte forma:

A entidade não considera a retenção de lucros como uma importante fonte de recursos. Do lucro que obteve durante um ano, tinha uma dupla obrigação, tanto para os acionistas preferenciais quanto para os acionistas, que reduziu o valor que poderia ter sido retido. Além disso, os ajustes de períodos anteriores desempenham um papel na retenção final. Ajustes de períodos anteriores são quaisquer itens que foram erroneamente aprovados no ano anterior e precisam ser corrigidos no ano atual. Eles poderiam reduzir ou aumentar o lucro no presente ano.

Demonstração de Resultados Retidos - 3

Para uma demonstração dos lucros acumulados, além de chegar ao saldo de lucros finais através dos lucros e lucros iniciais do exercício, também é útil se alguém puder calcular o custo dos lucros acumulados. Surpreendentemente, pode parecer que exista um custo de oportunidade associado à retenção dos lucros, em vez de distribuí-lo aos acionistas na forma de dividendos. Além disso, se uma entidade retém ganhos em vez de distribuí-los aos acionistas, corre o risco de desagradá-los. Portanto, é imperativo que um bom retorno possa surgir usando os ganhos.

Em geral, se não houver outros fatores e variáveis ​​específicos mencionados, o custo dos lucros acumulados é igual ao custo do patrimônio líquido multiplicado por uma redução na taxa de imposto pessoal do acionista. Isso pressupõe que não há custo de flutuação envolvido

Custo dos lucros acumulados = Custo do patrimônio líquido * (Taxa individual de imposto para 1 acionista)

Esse custo dos lucros acumulados deve ser comparado ao custo de captação de dívidas do mercado e a decisão de limitar o percentual de retenção deve ser tomada em conformidade. Caso o custo de captação de dívidas seja menor, os fundos estejam facilmente disponíveis e, diferentemente dos lucros acumulados, forneça o benefício tributário à entidade, o método preferencial de captação de recursos deve ser de fontes externas.

Conclusão

A demonstração dos lucros acumulados é um bom indicador da saúde da empresa e da capacidade de ser independente no futuro. O crescimento orgânico usando os fundos gerados por si só é sempre uma forma preferida de crescimento do que a utilização de fundos externos. Mas, o quantum dos ganhos também não pode ser uma conclusão definitiva. Algumas das indústrias intensivas em capital dependem muito mais da parcela dos lucros retidos do que dos fundos externos.

A retenção também é um fator direto da política da entidade. Muitas vezes, mesmo com lucros adequados, há lucros retidos limitados, uma vez que a maioria dos fundos é distribuída entre os acionistas como dividendos. Mais uma vez, as condições do mercado direcionam os lucros acumulados. Se o empréstimo se tornar caro, haveria maior ênfase nos lucros retidos, mesmo com lucros limitados.

Geralmente, os itens a seguir se tornam determinantes na política de retenção de lucros

  • O custo da dívida associado à captação de recursos de fontes externas
  • A política de dividendos precisa ser adotada em um futuro próximo. Se a política é um atendimento populista a grandes dividendos, a entidade deve reduzir a parte da retenção.
  • Para muitas preocupações, as políticas governamentais ou regulatórias que governam a entidade se tornam uma fonte primária de verificação para verificar se os lucros acumulados estão dentro dos limites.
  • Por fim, a natureza do setor ao qual a entidade pertence e o método tradicional de obtenção dos fundos desempenham um papel importante na tomada de decisão com relação à retenção.

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Este foi um guia para o exemplo da demonstração dos lucros acumulados. Aqui discutimos a introdução e os 3 principais exemplos de declaração de lucros acumulados, juntamente com uma explicação detalhada e um modelo em Excel para download. Você também pode consultar nossos outros artigos sugeridos para saber mais -

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Categoria:

Desenvolvimento de Empreendedorismo