Método direto da demonstração do fluxo de caixa

O método direto da demonstração do fluxo de caixa é uma das maneiras pelas quais as informações reais do fluxo de caixa são recuperadas dos segmentos das operações de uma empresa e usadas em vez dos valores contábeis acumulados. A demonstração do Fluxo de Caixa para Operações varia nos métodos diretos e indiretos, enquanto as outras duas formas de fluxo de caixa que são Fluxo de Caixa de Investimento e Fluxo de Caixa de Financiamento permanecerão as mesmas para os métodos diretos e indiretos.

Explicação do método direto

Como sabemos, as demonstrações financeiras de qualquer empresa têm três componentes importantes: balanço, demonstração de resultados e demonstração de fluxo de caixa. A demonstração do fluxo de caixa possui três partes: fluxo de caixa das operações (CFO), fluxo de caixa das atividades de investimento (CFI) e fluxo de caixa do financiamento (CFF). Esta demonstração do fluxo de caixa pode ser preparada por dois métodos, seja por método direto ou indireto.

De acordo com o método direto da demonstração do fluxo de caixa, os fluxos de caixa de recebimentos e pagamentos feitos durante o período financeiro são listados e, em seguida, as saídas de caixa são subtraídas das entradas de caixa para calcular o fluxo de caixa líquido das operações de uma empresa. No método indireto, o lucro líquido é o ponto de partida que é então ajustado pelas mudanças nos diferentes ativos e passivos, adicionando ou subtraindo o lucro líquido para chegar ao fluxo de caixa líquido das operações.

Exemplo de método direto da demonstração do fluxo de caixa

De acordo com o método direto, exemplos de saídas e entradas de caixa são salários pagos a funcionários da empresa, dinheiro pago a vendedores e fornecedores, receita de juros, dividendos recebidos, caixa coletada de clientes, imposto de renda pago, juros pagos etc.

O fluxo de caixa das operações no método direto é apresentado no seguinte formato:

Fluxo de Caixa das Operações

Dinheiro arrecadado dos clientes - US $ 10000
Salários e salários pagos - ($ 2500)
Dinheiro pago aos fornecedores - (US $ 1500)
Renda de interesse - $ 700
Fluxo de caixa total antes dos impostos - $ 6700
Juros pagos - (US $ 1000)
Impostos pagos - (US $ 700)
Fluxo de caixa líquido das operações - US $ 5000

Diferenças entre o método direto e o indireto da demonstração do fluxo de caixa

No método direto, a demonstração do fluxo de caixa das operações é calculada usando apenas transações de caixa, como caixa gasto e caixa recebido. No método indireto, o fluxo de caixa do cálculo das operações é feito usando o lucro líquido como base e, em seguida, as despesas não caixa, como depreciação, são adicionadas novamente e as receitas não caixa, como lucros obtidos com a venda de sucata, são deduzidas. Além disso, há um ajuste líquido entre o ativo circulante e o passivo circulante para atingir o fluxo de caixa final das operações.
Outra diferença entre o método direto e o indireto é a reconciliação. No método direto, a reconciliação é usada para separar vários fluxos de caixa dos outros, enquanto no método indireto, a conversão do lucro líquido é feita na forma de fluxo de caixa.
Despesas não monetárias, como depreciação e amortização, são ignoradas no método direto enquanto são levadas em consideração no método indireto.
Nenhuma preparação é necessária para o método direto, enquanto o método indireto envolve muita preparação para a conversão de renda.
O método indireto de precisão é alto devido à falta de ajustes necessários. Um método indireto tem baixa precisão, pois são necessários muitos ajustes nos fluxos de caixa.
O método direto da demonstração do fluxo de caixa leva mais tempo para ser preparado do que o método indireto da demonstração do fluxo de caixa.
As empresas preferem usar o método indireto, pois estão preparando um balanço patrimonial e uma demonstração de resultados com base na contabilidade de competência e o método indireto usa a contabilidade de competência. Para que as empresas preparem um método direto de fluxo de caixa, elas devem considerar cada transação como uma saída ou entrada de caixa.

Vantagens e desvantagens do uso do método direto da demonstração do fluxo de caixa

Ambos os métodos de preparação das demonstrações do fluxo de caixa são úteis e são utilizados pelas empresas, dependendo de situações específicas e vários requisitos, conforme os padrões. Geralmente, o método indireto é preferido pelas empresas, já que pré-gravação leva muito tempo para se preparar e são necessários ajustes nas entradas e saídas de caixa. Além disso, um método indireto é menos preciso. No método direto da demonstração do fluxo de caixa, o tempo de preparação é menor quando comparado ao método indireto. Porém, como as transações em dinheiro precisam ser separadas das transações que não são em dinheiro, levará um tempo relativamente grande para empresas maiores, que têm milhares de transações diariamente.

A principal desvantagem do método direto é o consumo de tempo e a dificuldade necessária para listar todos os desembolsos e recebimentos de caixa e é mais complicado para as grandes empresas que têm um grande número de transações quase diariamente. Além disso, a maioria das empresas segue o método de competência e prepara o balanço patrimonial e a demonstração de resultados com base no mesmo. Portanto, faz sentido preparar a demonstração do fluxo de caixa usando o método indireto que usa o método da competência. Outra questão com o método direto é que, no US GAAP, é necessário divulgar a reconciliação do lucro líquido com o caixa líquido fornecido e usado no fluxo de caixa das operações que precisam ser divulgadas publicamente se o método direto for usado para preparar o fluxo de caixa. declaração. Devido a essa tarefa adicional que precisa ser realizada, faz sentido que as empresas usem o método indireto em vez de usar o método direto.

Conclusão - Método direto da demonstração do fluxo de caixa

O método direto da demonstração do fluxo de caixa é uma das maneiras pelas quais as informações reais do fluxo de caixa são recuperadas dos segmentos de operações da empresa e usadas em vez dos valores contábeis acumulados. Embora o método direto da Demonstração do Fluxo de Caixa tenha suas vantagens, pois é mais confiável e leva menos tempo de preparação, as empresas predominantemente usam o método indireto devido aos requisitos de conformidade das normas contábeis e ao consumo de tempo e dificuldade necessários para listar todos os desembolsos e recebimentos de dinheiro no método direto.

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